发表期刊：《中国土地科学》2025年第39卷  第1期（法学类CSSCI期刊）

期刊分级：永利官网A3类权威期刊

作者简介：佘倩影，博士，3044AM永利集团官方首页副教授。主要研究领域：经济法、财税法。在《税务研究》《法学论坛》《文化纵横》等CSSCI期刊发表论文十余篇。

论文摘要：研究目的：检视土地增值税清算规则变化的正当性和合理性，揭示土地增值税法律适用争议的根本原因，推动建构更具稳定性、公平性和协调性的不动产税体系。研究方法：规范分析法、价值分析法、历史分析法。研究结果：(1)土地增值税清算单位在税收政策调整和征管实践中由“项目”逐渐演化为项目内的不同房地产“类型”，造成纳税人实体权利与程序义务的重大不确定性，这是近年来土地增值税争讼不断的根本原因。(2)分类清算是纳税人适用普通标准住宅税收优惠时的一种选择性核算规范，实行分类清算的前提是允许项目内盈亏互抵，并采用与房地产市场价值配比的分摊方法，以体现纳税人客观真实的给付能力。(3)当前的清算规则不符合成本与费用配比原则，也缺乏与现行土地增值税规则体系的关联性与协调性，容易侵蚀盈利性财产本体，违背税收公平原则。研究结论：在土地增值税的制度设计上，应明确“项目/分期项目”的判定标准，统一制定法中“清算项目”的规范性意涵，区分不同核算方式下收入确认和成本扣除口径，加强房地产相关税种之间的制度协调，以实现公平合理课税，促进商品房和土地市场平稳健康发展。

关键词：土地增值税制度  土地增值税清算  税法规制  税收公平